Экспертное заключение подготовлено по итогам сессии ПМЭФ-2023 «Бизнес под защитой: дальнейшее формирование благоприятного делового климата».
Введение
В 2022 году государство запустило масштабную программу поддержки малого и среднего бизнеса — налоговые послабления, мораторий на проверки, кредитные каникулы и другие льготы, что стало предметом обсуждения профильной секции ПМЭФ-2022: «Жизнь без проверок: реальность или иллюзия?» [1], на которой был рассмотрен опыт взаимодействия государства и бизнеса, в том числе нашло свое отражение и в экспертных заключениях [2]. Большинство этих и новых мер пролонгированы и введены в 2023 году.
Научно-правовой анализ
Что отмечают представители бизнес-сообществ во взаимоотношениях с государством в части нововведений по защите предпринимательства? Это конечно же налоговые льготы. До конца 2023 года без предоставления банковской гарантии или поручительства можно воспользоваться ускоренным возмещением НДС. Нулевая ставка налога для впервые зарегистрированных ИП по социальной, научной и производственной сфере. Льготы по страховым взносам, которые в 2023 году относятся к трем группам льготников (по страховым взносам): IT-компании, субъекты малого и среднего предпринимательства и компании, которые платят заработную плату членам экипажей судов. Для ИП и организаций с 2023 года, занятых в IT сфере, предусмотрен льготный единый тариф страховых взносов — 7,6%. Эти льготы для IT-компаний являются бессрочными. Для малого и среднего бизнеса по оплате страховых взносов предоставляется льготная ставка в 15% действующая с 2023 года и также являющаяся бессрочной.
Подача организацией уточненной налоговой декларации с опозданием при наличии на едином налоговом счете денег на оплату налогов и пеней с 1 января 2023 года не предполагает штрафных санкций [3].
Бизнесу предоставляются пониженные пени, начисляемые по 1/300 ставки ЦБ РФ (за весь период просрочки). Суды снизили договорную неустойку, начисленную по экстраординарной ставке ЦБ, до 20%.
Отменены штрафы (в размере 40%) по контролируемым сделкам (доходы и расходы по которым признаются с 2022 по 2023 год, том числе на сделки, которые заключили не по рыночной цене).
Снизили штраф для экспортеров, нарушивших требование о репатриации валютной выручки который составит 3–5% от суммы, не зачисленной в срок на счет.
С 1 июля 2022 года налоговые инспекторы могут осуществлять блокировку счета только через две недели после направления ИФНС поручение о списании недоимки в банк [4].
Для субъектов малого бизнеса весьма актуальной мерой является упрощённый доступ к государственным закупкам. Обязание государственных и муниципальных заказчиков закупать не менее 25 % услуг, работ и товаров в год у малого и среднего бизнеса. Обеспечение контракта составляет 30 % от реальной цены контракта. Сроки возврата обеспечения контракта — не более 15 дней. Сниженная комиссия за победу в закупках. Оператор торговой площадки от представитель малого бизнеса получит не более 2 000 руб. с НДС вознаграждения (хотя по общему правилу уплачивается 1 % от цены сделки, но не более 5 000 руб.). Незначительные штрафы за ненадлежащее исполнение контракта. Субъекты малого и среднего предпринимательства за нарушения условий сделки, за исключением просрочки, будут оштрафованы всего на 1 % от её цены. Минимальный штраф составят 1 000 руб., а максимальный установлен в 5 000 руб. По общему правилу штрафы куда выше, например, для сделок до 3 млн руб. штрафа составит 10 % от цены контракта.
Резидентов РФ в случае, если они не смогут исполнить требования валютного законодательства из-за действия санкций не будут привлекать к административной ответственности. В общих случаях штрафы за валютные нарушения снижены в три раза и будут составлять всего 20–40% от незаконной операции вместо 75–100%.
Сегодня можно отметить много конструктивных решений, направленных на упорядычивание взаимоотношений государства и бизнеса, но основным инновационным механизмом взаимодействия большинство заинтересантов считают мораторий на проверки деятельности предпринимателей государственными органами.
Постановлением Правительства РФ от 10 марта 2023 г. № 372 утвержден мораторий на плановые проверки до 2030 г.В отношении объектов контроля, отнесенных к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска, а также опасных производственных объектов II класса опасности и гидротехнических сооружений II класса опасности все плановые контрольно-надзорные мероприятия и плановые проверки проводятся только [5]. В отношении образовательных учреждений дошкольного, начального, основного, среднего общего образования, чьи объекты отнесены к категориям высокого или чрезвычайно высокого риска вместо плановых контрольно-надзорных мероприятий проводятся «профилактические визиты», от которых нельзя отказаться [5]. Мораторий не касается налогового контроля, прокурорского надзора и других проверок, которые не подпадают под регулирование отдельных НПА [6].
Профилактический визит проводится при «договоренности» между проверяемым и надзорным органом [6]. Профилактический визит хоть и является «обязательным», организация вправе от него отказаться (ч. 6 ст. 52 [6]). В то же время организации не вправе отказаться от профилактического визита, который проводятся по поручению Президента или правительства. Основным отличием профилактического визита от проверки является не применение санкций, а получение предписаний контрольного или надзорного органа на устранение замечаний в определенный срок.
«Профилактический визит по поручению предусматривает оценку соблюдения обязательных требований, проведение осмотров, испытаний, экспертиз и инструментальных обследований, отбор проб (образцов) и истребование документов. На визит по поручению дается 1 рабочий день. Он может быть продлен, когда необходимо инструментальное обследование, но не более чем на 4 рабочих дня. Течение срока, отведенного на визит, могут приостановить, если нужно провести экспертизу или испытание» [7].
Все плановые проверки проводятся исключительно при заблаговременном внесении предмета проверки и организации, подлежащей проверке в единый реестр контрольных мероприятий, который в настоящее время уже синхронизирован с порталом государственных услуг, что позволяет бизнес-сообществу отслеживать мероприятия контроля и надзора государственными органами видеть процессуальные документы по принятым решениям и при необходимости своевременно предоставлять свои мнения (комментарии), а также обжаловать постановленные решения.
Отдельно необходимо отметить мораторий Минэкономразвития на отсрочку валютных и плановых неналоговых проверок, как и многие другие контрольно-надзорные мероприятия был продлен и на 2023 год. Исключение составляют нарушение валютных ограничений, введенных из-за санкций Указом Президента от 28.02.2022 № 79. Проверки по таким нарушениям будут продолжаться. В связи с ужесточением санкций ослаблений в валютном законодательстве может стать больше.
Сегодня предприниматели отмечают, что появились понятные механизмы взаимодействия с государственными органами и бизнес готов «выйти из тени», перейдя на «прозрачные» отношения с государством. Этому способствует минимизация проверок, замена очной коммуникации самоотчетом и самообследованием с использованием государственных электронных ресурсов, льготы и преференции.
По мнению сотрудников контрольно-надзорных органов сложившаяся ситуация, связанная с мероприятиями моратория проверок, способствует профилактике и предупреждению нарушений в области предпринимательской деятельности и упрощению взаимодействия.
Выводы
Развитие сотрудничества государства и бизнеса предполагает в сложившихся международных условиях развитие экономической независимости Российской Федерации, позволяет выстроить новую систему контрольно-надзорных функций государства с учетом научно-технического прогресса и конструктивного диалога.
Рекомендации для органов государственной и муниципальной власти.
Для последовательного продвижения и развития конструктивного взаимодействия государственных и муниципальных органов в области предпринимательской деятельности необходимо создание единой государственной общедоступной электронной площадки деятельности контрольно-надзорных органов.
Произвести мониторинг действующих нормативно-правовых актов в сфере контрольно-надзорного регулирования для унификации законодательства и исключения коррупциогенных факторов.
Усилить работу в направлении правового просвещения граждан во взаимодействии с профессиональным сообществом и научно-образовательными учреждениями.
Ссылки на источники в тексте.
1. Жизнь без проверок: реальность или иллюзия? https://roscongress.org/sessions/spief-2022-zhizn-bez-proverok-realnost-ili-illyuziya/discussion/ (16.06.2022);
2. Доверяй, но проверяй (экспертное мнение) https://roscongress.org/materials/doveryay-no-proveryay/ (27.12.2022);
3. Федеральный закон № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202207140062
4. Письмо ФНС от 31.05.2022 № ЕД-26-8/10 «О продлении действия мер по ограничению принятия решений о приостановлении операций по счетам в банке при взыскании денежных средств со счетов должников, предусмотренных письмом ФНС России от 10.03.2022 N ЕД-26-8/4@кс» https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_418320/
5. Постановление Правительства РФ от 10 марта 2022 г. № 336 «Об особенностях организации и осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля» https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_411233/
6. Федеральные законы от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83079/ и от 31 июля 2020 г. № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_358750/
7. «От профилактического визита „по поручению“ нельзя отказаться» https://www.advgazeta.ru/ag-expert/advices/moratoriy-na-proverki-prodlili-do-2030-goda/#:~:text=Мораторий%20будет%20действовать%20еще%206,№%20372.
Экспертные аналитические заключения по итогам сессий деловой программы Форума и любые рекомендации, предоставленные экспертами и опубликованные на сайте Фонда Росконгресс являются выражением мнения данных специалистов, основанном, среди прочего, на толковании ими действующего законодательства, по поводу которого дается заключение. Указанная точка зрения может не совпадать с точкой зрения руководства и/или специалистов Фонда Росконгресс, представителей налоговых, судебных, иных контролирующих органов, а равно и с мнением третьих лиц, включая иных специалистов. Фонд Росконгресс не несет ответственности за недостоверность публикуемых данных и любые возможные убытки, понесенные лицами в результате применения публикуемых заключений и следования таким рекомендациям.
